Порядок отражения операций при осуществлении расчётов
Д 47407
«Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»
К 40702
«Коммерческие предприятия и организации» – на сумму обязательств в инвалюте.
Если в качестве клиента выступает банк, то подобные операции будут отражаться в учете аналогичными проводками, но вместо расчетного счета клиента в них будет указан корреспондентский счет банка в РКЦ (30102810), а вместо специального транзитного валютного счета клиента, будет фигурировать корреспондентский счет в банке-корреспонденте в иностранной валюте (30110840).
Операции на валютной бирже за свой счет. Сделки покупки-продажи банками иностранной валюты на бирже (ММВБ) с расчетами в тот же день (сделки «сегодня») осуществляются на условиях предварительного депонирования средств (предназначенной для продажи иностранной валюты или рублевого покрытия, необходимого для покупки инвалюты). Вопрос о том, на каком балансовом счете отражать средства, перечисленные банком на биржу для обеспечения проведения расчетов по заявке банка, остается не ясным. Поскольку операции, проводимые на торговых сессиях межбанковских валютных бирж, в том числе и специальных торговых сессиях, относятся к операциям на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) в секторе для расчетов на валютном рынке, то логично было бы использовать для учета этих операций балансовый счет 304 «Расчеты на ОРЦБ». В то же время Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ в письме от 13 ноября 1998 г. №18–2–6/1729 разъяснил порядок отражения по счетам бухгалтерского учета движения денежных средств, направляемых на ММВБ для покупки или продажи валюты, следующим образом: поскольку ММВБ не открывает кредитным организациям валютных счетов на балансовом счете 304, то и кредитные организации не вправе отражать расчеты с ММВБ по покупке и продаже валюты на этом балансовом счете. Исходя из этого, для учета платежного оборота с валютными биржами рекомендуется использовать балансовые счета 47403, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» (эти счета, напомним, работают в режиме парных счетов). С подобной рекомендацией Департамента трудно согласиться, поскольку в характеристике этих счетов указано их назначение – учет расчетов с биржами по поручениям клиентов по покупке или продаже иностранной валюты.
При этом по кредиту пассивного счета 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу бирж за выполняемые ими операции по обмену валюты, в корреспонденции со счетом по учету расходов, т.е. отражается только начисление клиентской комиссии. На наш взгляд для этих целей было бы целесообразно использовать два парных счета: активный – 47423
«Требования банка по прочим операциям» и пассивный – 47422
«Обязательства банка по прочим операциям», на которых в разрезе видов валют открываются лицевые счета «Расчеты с валютными биржами».
Зачисление купленной валюты или рублей за проданную валюту производится биржей в день торгов. Утром следующего дня банки, получив выписки со своего корсчета в РКЦ или корсчета в банке-корреспонденте и биржевое свидетельство по исполненной сделке, отражают поступление средств на корсчет по дате выписки, т.е. предыдущим днем, закрывая тем самым сделку одним операционным днем. Поскольку предназначенная для продажи иностранная валюта или рублевое покрытие, необходимое для покупки инвалюты, перечисляются на биржу накануне торгов, то некоторые банки пытаются отразить эту сделку на внебалансовых счетах в день перечисления аванса на биржу, т.е. в день, предшествующий торгам. Этого сделать невозможно, так как сделка еще не заключена, не определены еще курс обмена, суммы обмениваемых средств и другие условия сделки.
Еще о комерческих банках:
Управление кредитными операциями банка, в целях
обеспечения финансовой устойчивости
К типичным проблемам кредитного менеджмента можно отнести недостаточные глубину и разнообразие принимаемых управленческих решений, неудовлетворительную работу плановых, кредитных, бухгалтерских, аналитических и аудиторских служб, некомпетентность работников, что в свою очередь оказывает негативное ...
Виды и программы ипотечного кредитования
В настоящее время коммерческие банки России могут предоставлять три вида жилищных ипотечных кредитов: а) краткосрочный или долгосрочный кредит, предоставляемый заемщикам на приобретение и обустройство земли под предстоящее жилищное строительство, - земельный кредит; б) краткосрочный кредит на строи ...
Учет и разассигнована платежных документов на поступление средств
Ответственный исполнитель отдела платежей осуществляет контроль соответствия доведенной суммы финансирования по реестру лимитам бюджетных обязательств с учетом изменений и бюджетным ассигнованиям по всем параметрам бюджетной классификации расходов, после чего производит автоматически либо вручную в ...
Навигация
- Главная
- Коммерческие банки
- Банковские кризисы
- Операции с ценными бумагами
- Операции банков с векселями
- Зарождение института страхования
- Роль и границы кредита
- Экономика