Сущность, роль и значение аудита операций банка с пластиковыми карточками
Слово «аудит» происходит от латинского audio – он слышит, слышащий. Этим подчеркиваются особая доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами, внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору. Аудиторские услуги первоначально представляли собой процесс проверки соответствующими специалистами правильности ведения бухгалтерского учета, реальности и достоверности, представляемых различным пользователям финансовой отчетности.
В настоящее время среди ученых-экономистов нет единого подхода к понятию «аудит» как одной из форм контроля. Известный американский специалист в области теории и практики аудита профессор Дж. Робертсон подчеркивает, что аудит – это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска. И далее заключает, что аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Можно примерно подсчитать (спрогнозировать) этот риск и определить вероятность благоприятных событий. В тоже время риск банка прямого влияния на аудиторов не оказывает. В связи с этим рассмотрим аудит операций банка с пластиковыми карточками.
Пластиковая карточка может рассматриваться с различных точек зрения: как продукт продаваемый эмитентом (банковский продукт) держателю, как техническое изделие производителя карт или даже как произведение прикладного искусства, принимая во внимание, что дизайн некоторых карточек является без всяких сомнений произведением искусства.
Подобное разделение точек зрения весьма условно, поскольку различные аспекты карточек тесно взаимосвязаны. В экономической литературе приводится множество различных определений пластиковой карточки. Рассмотрим некоторые из них в таблице 1.2.
Таблица 1.2 Понятия пластиковой карточки
|
Литература |
Понятие пластиковой карточки |
|
Банковский кодекс |
это платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение расчетов в безналичной форме за товары (работы, услуги), получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством РБ. (ст.273 БК) |
|
Кравцова Г.И. |
персонифицированное или неперсонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления других операций, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.[11, стр 94] |
|
Энциклопедический словарь |
документ, выдаваемый клиенту банком и используемый для идентификации при безналичной покупке товаров в магазинах или получении наличных денег[] |
Далее представим основные термины, используемые при расчетах пластиковыми карточками.
· Банк-эмитент - банк, банк-нерезидент, осуществляющий эмиссию карточек, определяющий правила совершения операций с карточками в локальных нормативных актах и принявший на себя обязательство по перечислению денежных средств с карт-счетов в соответствии с условиями договоров, заключенных с владельцами карт-счетов, другими участниками платежной системы, и (или) принявший на себя обязательство по перечислению денежных средств в соответствии с условиями кредитных договоров;(№74)
· Банк-эквайер - банк, банк-нерезидент, осуществляющие эквайринг.
· Карт-счет - открываемый банком-эмитентом банковский счет, на котором отражаются операции, произведенные держателем при использовании дебетовой карточки (текущий (расчетный) счет физического лица.
Рассмотрим основные операции проводимые с пластиковыми карточками.
Рисунок 1.1 Операции с пластиковыми карточками
Эмиссия - выпуск банковских пластиковых карточек в обращение с открытием банком-эмитентом карт-счетов клиентам и (или) с выдачей банком-эмитентом кредитов клиентам.[ ]
Эквайринг - осуществляемая банком, банком-нерезидентом в соответствии с договорами, заключенными с организациями торговли (сервиса) и другими юридическими лицами, деятельность по процессингу операций, совершаемых при использовании карточек, расчетному обслуживанию указанных организаций торговли (сервиса), кассовому обслуживанию держателей карточек. [ ]
Еще о комерческих банках:
Регулирование валютного рынка
Основополагающими понятиями валютного рынка являются валютное регулирование и валютный контроль. Рассмотрев основные принципы регулирования валютных операций и функции, выполняемые органами и агентами валютного контроля можно получить полное представление об операциях совершаемых в целом, как на вн ...
Сущность страхования и виды ответственности
Страхование ответственности - это отрасль страхования, которой немногим более 100 лет, и она развивается соответственно с развитием науки и техническим прогрессом. Суть страхования ответственности состоит в том, что страховщик принимает на себя обязательство возместить ущерб, причиненный страховате ...
Анализ развития конверсионных операций
Торговля иностранной валютой стала распространенным видом деятельности, как на мировых валютных рынках, так и на российском валютном рынке. Доля российского участия на мировом валютном рынке невелика. Среднегодовой объем операций в 2011 году находился на уровне 50 млрд. долларов, составив 1,3% миро ...
Навигация
- Главная
- Коммерческие банки
- Банковские кризисы
- Операции с ценными бумагами
- Операции банков с векселями
- Зарождение института страхования
- Роль и границы кредита
- Экономика