В ходе анализа выполняется оценка финансового состояния предприятия, которая зависит от объемов и своевременности доходов, поступления средств, расходов и использования материальных ресурсов как в целом, так и по отдельным статьям, видам (направлениям и т.п.), а также от состояния финансово-расчетных взаимоотношений с бюджетом, поставщиками и потребителями, формирования и использования прибыли, обоснованности других факторов.
Анализ финансового состояния выполняется согласно методике, определенной в Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности № 69/76/52 [15]. Критериями для признания структуры бухгалтерского баланса удовлетворительной, а организации платежеспособной являются следующие показатели:
коэффициент текущей ликвидности;
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеют значения ниже нормативных значений, то структура бухгалтерского баланса признается неудовлетворительной, а организация – неплатежеспособной.
Коэффициент текущей ликвидности (К1) характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных ее обязательств. Он рассчитывается на конец отчетного периода по формуле (2.1):
К1 = IIА , (2.1)
IV П – стр. 510 – стр. 550
где IIА – итог раздела II актива бухгалтерского баланса;
IV П – итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса [19].
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Он определяется на конец отчетного периода по формуле (2.2):
К2=III П+ строка 550 – IA, (2.2)
где III П – итог раздела III пассива бухгалтерского баланса;
I А – итог раздела I актива бухгалтерского баланса;
IIА – итог раздела II актива бухгалтерского баланса.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (КЗ) характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов и определяется по формуле (2.3):
К3 =IV П - строка 550, (2.3)
где IV П – итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса;
ВБ – валюта бухгалтерского баланса.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (К4) рассчитывается на конец отчетного периода по формуле (2.4):
К4 = КП + ДП, (2.4)
где КП – краткосрочная просроченная кредиторская задолженность;
ДП – долгосрочная просроченная кредиторская задолженность;
ВБ – валюта бухгалтерского баланса.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл), показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, рассчитывается по формуле (2.5):
Кабсл = стр. 250 + стр. 260 , (2.5)
IV П – стр. 510 – стр. 550
где IV П – итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса.
Анализ финансового положения предприятия проведем в таблице 2.9.
Таким образом, несмотря на тенденции к снижению показателей ликвидности и платежеспособности, можно сказать, что ООО «БММ - Траст» имеет абсолютную финансовую устойчивость. Так, коэффициент текущей ликвидности на конец 2007 года имеет значение 5,1, что в 3,3 раза выше нормативного, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами превышает минимальное нормативное значение в 4 раза.
Таблица 2.9 Анализ финансового положения ООО «БММ - Траст»
Показатели |
Норматив |
Методика расчета |
01.01. 2006 |
01.01. 2007 |
01.01. 2008 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Коэффициент текущей ликвидности (К1) |
≥1,5 |
К1= IIА _ IVП–стр.510–стр. 550 |
43,8 |
25,3 |
5,1 |
Коэффициент обеспе-ченности собственными оборотными средствами (К2) |
≥0,20 |
К2=III П+ строка 550 – IA_ IIА |
1,0 |
1,0 |
0,80 |
Коэффициент обеспе-ченности финансовых обязательств активами (К3) |
≤0,85 |
К3 = IV П – строка 550_ ВБ |
0,02 |
0,04 |
0,20 |
Коэффициент обеспе-ченности просроченных финансовых обязательств активами (К4) |
- |
К4 = КП + ДП_ ВБ |
0,04 |
0,07 |
0,05 |
Коэффициент абсолютной ликвидности (К5) |
≥0,2 |
Кабсл = стр. 250 + стр. 260 _ IV П – стр. 510 – стр. 550 |
33,3 |
18,5 |
4,6 |
Еще о комерческих банках:
Субъекты, объекты и основные термины в теории страхования
Страхователи - юридические или дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона (ст.5 упомянутого закона РФ). Страхователь заключает договор страхования, страхуя свой собственный интерес или интерес третьей стороны, уплачив ...
Сущность и классификация ценных бумаг
Ценные бумаги – это документы установленной формы с соответствующими реквизитами, которые свидетельствуют о денежных или имущественных правах собственника. Соответственно с законодательством Украины ценные бумаги представляют собой денежные документы, которые: а) удостоверяют право владения или отн ...
Место и роль в мировой торговле
В зависимости от места и роли бирж в мировой торговле, выполняемых фикций и ориентации на рынок их принято делить на международное и национальные. Международные биржи представляют собой особый вид постоянно действующего оптового рынка, охватывающий несколько государств, на котором совершаются сделк ...