Учет операций доверительного управления
Для учета операций по доверительному управлению в плане счетов бухгалтерского учета открыт раздел «Б» (Счета доверительного управления).
При организации бухгалтерского учета необходимо учитывать, что имущество, полученное кредитной организацией – доверительным управляющим в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества кредитной организации – доверительного управляющего.
Операции по внесению имущества в доверительное управление, осуществляется по дебету счетов для отражения активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета 85101 «Капитал в управление (учредители)».
Аналитический учет на счете 85101 ведется в разрезе каждого договора, вида ценностей и учредителей.
Операции по получению денег и ценностей в доверительное управление отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Поступили наличные денежные средства по договору доверительного управления
Д т 80101 «Касса» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам (ОФБУ)
Поступили денежные средства в безналичном порядке
Д т 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
К т 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам (ОФБУ)
Получены ценные бумаги от учредителей
Д т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам (ОФБУ) – по стоимости, определенной в договоре
Операции по размещению денежных средств, полученных в доверительное управление, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Приобретены ценные бумаги путем перечисления денежных средств
Д т 80601 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) – на сумму средств, перечисленных на приобретение ценных бумаг
Получены ценные бумаги
Д т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 80601 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам в разрезе учредителей (ОФБУ)
Продажа ценных бумаг, полученных в доверительное управление (путем поступления денежных средств):
Д т 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
К т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
Передача ценных бумаг
Д т 80601 «Расчеты по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Расчеты по операциям с ценными бумагами» - по лицевым счетам в разрезе учредителей (ОФБУ)
К т 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
Отражение в учете результатов продажи:
Продажа ценных бумаг ниже их балансовой себестоимости
Д т 80901 «Расходы по доверительному управлению» - по сводному лицевому счету «Переоценка ценных бумаг» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Еще о комерческих банках:
Виды и структуры подразделений страховых компаний
В страховой компании можно выделить три основные группы систем, автоматизирующих работу соответствующих подразделений. Эти группы включают в себя (Приложение Б на стр.31): фронт-офисные (front-office) системы, автоматизирующие процедуры заключения и регистрации сделок, мониторинг рынка и т.д.; мидл ...
Современное состояние системы
краткосрочного кредитования России
Особых проблем с формированием кредитных ресурсов у российских банков в настоящее не существует. Внушительные остатки средств на корреспондентских счетах коммерческих банков, которые сохраняются в последние пять лет, позволяют сделать вывод об избыточном денежном предложении в стране, о том, что су ...
Содержание и этапы разработки депозитной политики банка
В современных условиях для эффективного функционирования, развития и достижения своих целей каждый коммерческий банк должен разработать собственную депозитную политику, то есть стратегию практического управления. Как известно, привлечение денежных ресурсов и их последующее размещение являются основ ...
Навигация
- Главная
- Коммерческие банки
- Банковские кризисы
- Операции с ценными бумагами
- Операции банков с векселями
- Зарождение института страхования
- Роль и границы кредита
- Экономика